讨论帖：固定资产暂估入账的会计处理与税纳调整

加肥猫有大肚子

试想这样一个业务场景：
甲公司以出包方式建造一幢办公大楼，2011年8月1日达到预定可使用状态，其工程预算造价1800万元，施工方已开具发票金额1400万元，另有100万元的增值税。
因施工方暂未提供工程决算报告，甲公司按1800万元估价入账。2012年7月，施工方提供竣工决算报告，其实际造价2100万元，双方均确认，施工方又开具了金额为600万元的发票，另有50万元的增值税。
假设会计与税法规定的使用寿命均为20年，残值率为0。
甲公司执行《企业会计准则》。

这里有几个问题：
1. 到达预定可使用状态，怎么处理？
2. 一年后，决算报告和原来的预计值不一样了，怎么处理？
3. 是否会对折旧产生影响？
4. 税怎么个弄法？


可以先从思路上讲讲该怎么处理这个业务场景。只要说对处理思路，就奖鲜花一朵。

skymoon132001

达到预定可使用状态  借固定资产 1800 贷 在建工程1800

skymoon132001

先举个例子 大楼建设工程已达到预定可使用状态，但是尚未竣工结算，现已通过“在建工程”核算的金额为2100万元，估计竣工结算后还需支付工程款250万元，总造价估计为2350万元，现暂估入账：借“固定资产”2350万元，贷“在建工程”2350万元，但此时在建工程科目余额为2100万元，固定资产暂估入账后在建工程借方余额为－250万元

skymoon132001

然后再附上一段会计准则
第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
　　贵公司大楼建设工程已达到预定可使用状态，但是尚未竣工结算，对于这种自行建造暂估入账的固定资产，如果已经达到了预定可使用状态，我们可以认为一项资产的重要支出已经结束，暂估入账时应按建造该项资产达到预定可使用状态前所实际发生的必要支出结转，等到全部竣工结算时再对原值进行调整。
　　对于暂估入账固定资产的折旧按照《企业会计准则第4号—固定资产》应用指南以下规定处理：（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

skymoon132001

关于最后个税务处理呢 附上一段贴图文字


现在上面的问题应该都明白了吧...

加肥猫有大肚子

skymoon132001 发表于 2012-10-26 16:46
先举个例子 大楼建设工程已达到预定可使用状态，但是尚未竣工结算，现已通过“在建工程”核算的金额为2100万 ...

你直接说吧，达到可使用状态时，借什么贷什么，金额是多少。
你反而给我举了一个例子，然后说的借与贷，我不知道你指的是什么了……

加肥猫有大肚子

skymoon132001 发表于 2012-10-26 16:47
然后再附上一段会计准则
第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高 ...

关于折旧这一块，回答完全正确。

加肥猫有大肚子

skymoon132001 发表于 2012-10-26 17:00
关于最后个税务处理呢 附上一段贴图文字

你直接回答我第一个问题，我就知道税方面你处理得对不对了。

加肥猫有大肚子

加肥猫有大肚子 发表于 2012-10-26 17:18
你直接回答我第一个问题，我就知道税方面你处理得对不对了。

okay

加肥猫有大肚子

skymoon132001 发表于 2012-10-26 16:46
先举个例子 大楼建设工程已达到预定可使用状态，但是尚未竣工结算，现已通过“在建工程”核算的金额为2100万 ...

分数就给你了。

几个注意点：建宅类的固定资产，税是不能抵扣的，所以不能借应交税金。
还有就是前面skymoon说的，调整固定资产价值后，已经做的计提折旧不能更改，但是以后按新的折旧金额计算。

如果有客户问起来在建工程转固定资产的类似问题的话，希望大家知道这种情况。