刚才同学在问我有没有遇到过固定资产处置的问题：A公司与B公司是关联公司，现需要将A公司的固定资产转去B公司，A公司处置固定资产，该用哪种方法，及会计分录。
1. 销售，需缴纳增值税
2. 无偿转让
关于无偿转让，因为没有遇到过，所以不好发表意见，一般以销售的方式做固定资产转让比较普遍，我之前工作的公司因为不是一般纳税人，所以我们采取的方法是先对转移的固定资产做审计，确定转让价值，然后向税局申请开具增值税发票。
固定资产处置，一般的会计分录为：
一、固定资产转入清理
借： 固定资产清理（计提折旧后的净值）
累计折旧（累计已计提的折旧）
贷： 固定资产 （原值）
二、出售固定资产
借： 银行存款
贷：固定资产清理 （含税销售额）
三、处置固定资产应缴纳的增值税
借： 固定资产清理 （销项税）
贷：应缴税费—应交增值税--销项税
如果有处置费用，也需要计入：
借： 固定资产清理（处置费用）
贷：银行存款（现金）
四、固定资产清理的差额计入营业外支出（收入）
固定资产清理的净收入=固定资产清理 （含税销售额）- 固定资产清理 （销项税）- 固定资产清理（处置费用）
固定资产清理的差额= 固定资产清理（计提折旧后的净值）- 固定资产清理的净收入
借： 营业外支出
贷： 固定资产清理的差额
如果处置固定资产的净收入，高于计提拆旧后的净值，那差额就是收入，应计入营业外收入：
借： 固定资产清理的差额
贷：营业外收入
关于处置固定资产应缴纳的VAT销项税:
一、 一般纳税人：
1. 2009年1月1日前，购买固定资产的进项增值税不可以抵扣，价税合计记为固定资产原值，所以处置固定资产时，应缴纳VAT的税率为4%并减半征收，具本计算方法为：
应缴销项税=固定资产处置的含税销售额/(1+4%)*2%
2. 2009年1月1日起，购买固定资产缴纳的增值税可以进项认证并抵扣销项税，所以在处置固定资产时，应以17%的税率缴纳销项税，具体计算方法：
应缴纳销项税=固定资产处置的含税销售额/(1+17%)*17%
二、 小规模纳税人：
应缴纳销项税=固定资产处置的含税销售额/(1+3%)*2%
以上，不知道是否正确，还请彭Sir及各位学长不吝指正，谢谢！ 
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发表于 2013-1-15 15:58:38
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